临近营改增全面启动，为确保所有行业的税负只减不增，包括财政部和税务总局在内的多个部门制定了时间表考评办法。

　　《中国经营报》记者获悉，目前财政部和税务总局围绕营改增的全面启动共制发文件5份，税务总局专门配套出台行业税收管理与纳税服务文件11份，并成立专门的督促落实领导小组部署落实具体改革措施。

　　事实上，从李克强总理宣布5月1日全面启动营改增要求以来，在仅有的五十多天的时间，财政部和税务总局要面对超过1100万户的纳税人信息，如何确保改革后税负只减不增，成为财政部和税务总局做好营改增工作的一个重要内容。

　　房地产、建筑业税率自选

　　今年的《政府工作报告》提出，5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。

　　值得注意的是，虽然规定建筑业和房地产业税率为11%，但由于项目本身的特殊性，在实际营改增过程中，这两个行业有一个过渡性的税率安排，也就是说建筑业和房地产业的税率可以自己选择按照简易计税办法，或是一般计税方法。

　　德勤税务师事务所税务合伙人宫滨表示，简易计税办法就是按照3%的税率，一般计税是按照11%税率，简易计税是没有任何抵扣项目，一般计税则可以按照增值税抵扣。“不论是哪种计税办法，对企业来说，一旦选定简易计税办法和一般计税办法之后，36个月不能改，因此需要重视。”

　　以建筑业为例，不光是老项目可以选择简易计税方法，清包工的建筑项目，包括甲供材料的建筑项目都可以选择简易计税方法，并且在简易计税方法基础之上维持了原来营业税差额征税的办法。

　　国家税务总局货物和劳务税司处长王崴告诉记者，在设计营改增税制的时候有一些过渡的计税方法政策，以此推算下来，建筑行当营改增税负应该不会增加。

　　不过，在实际帮助企业做税率测算时，宫滨表示，目前看，很多建筑企业宁愿选择11%的税率交增值税，而不选择3%税率，很大原因还是上下游可以抵扣。

　　这种抵扣对企业来说，意味着税负将大大降低。

　　北京一家大型房地产企业财务相关人士表示，之所以选择11%的增值税，更多在于从客户那里获得的增值税发票，以及土地出让金可以抵扣等内容，在这些进项税都能得到增值税专用发票的情况下，如果价税合计又不动，那么企业抵扣的越多，税负也会越低，相应的对毛利润影响也是正面的。

　　出台过渡政策

　　安排过渡方案，保留差额征税政策是营改增全面启动的一个重要措施。

　　王崴告诉记者，为保障改革涉及行业税负只减不增的目标，现行的增值税税制设置达不到目的，在此背景下，要出台一些过渡政策，比如说，有些行业要保留差额征税的政策，这作为一种过渡政策也将延续。

　　在财政部此前的营改增吹风会上，财政部副部长史耀斌表示，未来营改增后，将对4个行业原税收优惠政策原则上予以延续，如对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续实施免税，延续个人转让住房的征免税政策等。

　　对老合同和老项目实行政策平移，如允许建筑工程老合同、房地产老项目选择适用简易计税方法计税，对特定行业制定了过渡性优惠措施，如允许新开工的甲供材建筑工程选择简易计税，允许房地产开发企业扣除土地购置成本，对金融机构尚未收到的逾期贷款利息在实际收到时征税，对原适用3%税率的文化体育服务业允许选择简易计税等。通过这些措施总体可实现所有行业全面减税，绝大部分企业税负有不同程度降低。

　　据统计，前期试点中超过97%的试点纳税人实现税负下降或持平，累计减税已达3133亿元。原增值税行业(主要为制造业)因可抵扣进项税增加，累计减税3279亿元。

　　营改增以来，第三产业投资规模明显扩大，占全社会固定资产投资比重由2012年52.6%扩大2015年的56.6%，第三产业增加值占GDP的比重也逐步提高。2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，远高于全国税务登记户数13%的增幅。

　　王崴表示，在政策执行方面，目前财政部、税务总局已经加强对试点运行情况的跟踪分析，对于出现的新问题给予及时解决。

　　值得注意的是，制造业、商业等原增值税行业，以及前期已经纳入试点范围的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业等，因上述四大行业纳入增值税征收范围可抵扣进项税额增加，税负会普遍下降。